Nie każda wystawiona lub otrzymana faktura oznacza obowiązek zapłaty podatku. W polskim systemie podatkowym istnieją wyjątki, w których przedsiębiorca nie musi odprowadzać VAT lub podatku dochodowego od faktury. Warto jednak dokładnie wiedzieć, kiedy takie sytuacje mają miejsce, aby uniknąć błędów w rozliczeniach. Sprawdź, od których faktur nie trzeba płacić podatku, a także jak prawidłowo rozpoznać te przypadki – wyjaśnia księgowy Kostrzyn Wielkopolski.
1. Faktury zwolnione z VAT
Pierwsza grupa faktur, od których nie trzeba płacić podatku, to te, które korzystają ze zwolnienia z podatku VAT. Zwolnienie może wynikać z:
-
Rodzaju działalności – np. usługi medyczne, edukacyjne, finansowe, ubezpieczeniowe czy pocztowe.
-
Obrotu poniżej limitu 200 000 zł rocznie – jeśli przedsiębiorca nie przekroczył tej kwoty, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT.
Na fakturze w takim przypadku pojawia się adnotacja „zwolniony z VAT” lub podstawa prawna, np. art. 113 ustawy o VAT.
2. Faktury dokumentujące sprzedaż nieopodatkowaną
Są również sytuacje, gdy dana transakcja nie podlega opodatkowaniu. Dotyczy to m.in.:
-
sprzedaży towarów poza terytorium Polski (eksport, WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów),
-
transakcji, w których obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy (np. import usług, odwrotne obciążenie),
-
czynności niebędących działalnością gospodarczą (np. sprzedaż prywatna).
W takich przypadkach faktura jest wystawiana, ale przedsiębiorca nie ma obowiązku zapłaty podatku VAT.
3. Faktury zaliczkowe przed powstaniem obowiązku podatkowego
Czasem faktura nie powoduje jeszcze konieczności zapłaty podatku, bo obowiązek podatkowy powstaje dopiero z chwilą dostarczenia towaru lub wykonania usługi.
Przykład: jeśli przedsiębiorca wystawił fakturę zaliczkową w styczniu, ale usługa zostanie wykonana dopiero w lutym, to podatek należy rozliczyć dopiero w lutym.
4. Faktury korygujące „in minus”
Jeśli przedsiębiorca wystawił fakturę korygującą obniżającą kwotę VAT (np. z powodu zwrotu towaru, rabatu lub błędu), to nie musi ponownie płacić podatku od skorygowanej wartości.
Warunkiem jest posiadanie potwierdzenia, że nabywca otrzymał korektę. Dopiero wtedy można obniżyć należny VAT.
5. Faktury wystawione przez podatnika zwolnionego z VAT
Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które nie są czynnymi podatnikami VAT (czyli korzystają ze zwolnienia podmiotowego), wystawiają faktury bez podatku.
Na takiej fakturze nie ma pozycji „VAT” – widnieje jedynie wartość netto, a przedsiębiorca nie odprowadza żadnego podatku do urzędu skarbowego.
6. Faktury wewnętrzne – tylko dla celów ewidencyjnych
W niektórych przypadkach przedsiębiorca wystawia faktury wewnętrzne jedynie dla celów dokumentacyjnych, np. przy wewnętrznym przesunięciu towaru czy nieodpłatnym przekazaniu próbek.
Takie dokumenty nie zawsze generują obowiązek zapłaty podatku, jeśli nie występuje faktyczna sprzedaż.
7. Faktury wystawione błędnie lub anulowane
Jeśli faktura została wystawiona omyłkowo – np. transakcja nie doszła do skutku – można ją anulować (o ile nie została wprowadzona do obrotu).
W takim przypadku nie powstaje obowiązek podatkowy, a więc nie trzeba płacić podatku VAT ani PIT/CIT od tej faktury.
Podsumowanie
Nie każda faktura oznacza obowiązek zapłaty podatku. Zwolnienia z VAT, sprzedaż poza terytorium kraju, faktury zaliczkowe czy korekty „in minus” to tylko niektóre przypadki, w których przedsiębiorca może legalnie nie odprowadzać podatku.
Jednak każde z tych zwolnień ma swoje warunki i ograniczenia, dlatego warto skonsultować się ze specjalistą – księgowy Kostrzyn wlkp pomoże Ci prawidłowo zinterpretować przepisy i uniknąć błędów w rozliczeniach.
Dodaj komentarz